會計筆記：收益性支出與資本性支出

當非流動性﹝永久性資產﹞PP&E﹝Property, Plant and Equipment﹞的費用分類被認列完畢後，相應而來會有為了提升其生產效益或延長使用壽命等花費，依類別分為：收益性支出﹝Revenue Expenditure﹞和資本性支出﹝Capital Expenditure﹞。 

 

收益性支出 Revenue Expenditure 

 

收益性支出是指對資產「一般性」維修和補償的支出﹝Normal and Ordinary Repairs and Maintenance﹞，相關成本花費僅在「該會計年度」被計入，只為了獲得當期效益而支出，像是檢修﹝Tune-up﹞等行為，要記入花費科目﹝Expense﹞"Maintenance and Repairs Expenditure"中。 

假設有家公司進行卡車檢修，花費現金10,000台幣 ，分錄為：   

Repairs and Maintenance Expense                    10,000

     Cash                                                                                          10,000

因為只為當期的效益而支出，所以換個角度想，判斷收益性支出還有個方法，就是看他會不會「經常性」發生，以一年或一個營業週期為經常性的標準。如果會，那就是收益性支出。如果不是，那就進入到我們下一段落要討論的：資本性支出﹝Capital Expenditure﹞。 
 

資本性支出Capital Expenditure 

 

這類支出和上面提到的收益性支出是相對概念，資本額相對而言大﹝根據稅法而言是十萬﹞，也不經常性發生﹝一年或一個營業週期以上﹞，換言之，其支出不只是為了本期﹝或當期﹞的效益，更為了往後各期而準備。都是使用資產﹝Assets﹞科目。 

 

資本性支出又為了兩種目的服務，分別是資產改善，以強化收益能力，與延長其使用年限。在此二種不同目的下，資產科目的使用也不同： 

 

資產改善方面，倘若一家公司為送貨的車配備150,000台幣的液壓起重器，以利搬運貨品，則分錄： 

Delivery Truck                                                            150,000

     Cash                                                                                               150,000

資產科目是PP&E﹝該公司的運貨車﹞，這類型的資本性支出經由資本化的過程，使資產科目增加。 

 

若屬延長該資產使用年限，該公司花費150,000台幣，翻修他們運貨車的引擎，使其可多延長使用八年，則分錄：

Accumulated Depreciation                                   150,000

     Cash                                                                                                 150,000

 

這類屬於大翻修﹝Extraordinary Repairs，注意，和前面Tune-up的檢修大不同﹞使資產延長其使用年限，資產科目為累積折舊，不同於資產改善，大翻修不會經過資本化，所以資產科目不會增加，而是如分錄所見為累積折舊﹝Accumulated Depreciation ﹞的減少，最後分攤進入往後各年成本。